Образец заявления о списании задолженности по налогам

Процедуры списания долгов по налогам. Налоговая амнистия с 2019 года: долги перед ПФР тоже могут быть списаны

Обратите внимание! Существует 2 порядка списания задолженности по налогам с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП):

  • Общий — согласно ст. 59 Налогового кодекса.
  • Специальные — в соответствии с отдельными законодательными актами, которые распространяются как на налоги, так и на взносы, уплачиваемые в ПФР (Пенсионный фонд России). В частности, списание задолженности ИП по налогам и перед ПФР тоже может быть проведено в рамках налоговой амнистии, по которой проводится списание задолженности по налогам с 2018 года согласно нормам закона «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ (далее — закон № 436-ФЗ).

Важно! Списание долгов проводится налоговым органом самостоятельно как по ст. 59 НК РФ (см. Порядок списания недоимки…, утв. приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@, далее — Порядок), так и в порядке налоговой амнистии (об этом ФНС РФ сообщила в информации, опубликованной на сайте ведомства).

Однако обращение в налоговый орган может потребоваться в ситуации, когда вследствие технической ошибки или по другим причинам своевременное списание не проведено. Как правило, налогоплательщик обнаруживает это, увидев информацию о наличии задолженности на сайте судебных приставов либо получив требование об уплате налогов с начисленными пенями.

В одной из подобных ситуаций либо для их предотвращения целесообразно самостоятельно обратиться в инспекцию ФНС РФ с заявлением.

к содержанию ↑

Образец заявления на списание долга физического лица по транспортному налогу

Обратите внимание! Порядок не предусматривает возможность инициирования процедуры признания задолженности безнадежной к взысканию со стороны налогоплательщика, однако право обратиться в налоговый орган с заявлением о выполнении требований налогового законодательства закреплено в подп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Наш пример посвящен транспортному налогу, поскольку к числу наиболее распространенных ситуаций относится выставление налоговым органом требования об уплате этого налога (при этом также нередки случаи ошибочного начисления задолженности из-за несвоевременного поступления информации из ГИБДД либо вследствие технической ошибки).

В данном случае нормативным обоснованием списания задолженности по транспортному налогу с физического лица стал отказ суда во взыскании (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

к содержанию ↑

Каковы сроки и порядок списания безнадежной задолженности по налогам

Обратите внимание! Сроки списания задолженности по налогам ст. 59 НК РФ не устанавливает, некоторые процедурные сроки предусмотрены нормами Порядка:
  • 5 раб. дней отводится на оформление справки о суммах недоимки в соответствии с приложением 1 к Порядку при наличии оснований, предусмотренных ст. 59 НК РФ (п. 3 Порядка);
  • 1 раб. день — на принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам по форме, установленной приложением 1 к Порядку (п. 5 Порядка).

Процедура, описанная в Порядке, этим исчерпывается. Дальнейшее обращение принятого решения к исполнению, в частности сроки внесения изменений в карточку налогоплательщика, не регламентируется.

Важно! Задолженность была взыскана, хотя подлежала списанию? Не отчаивайтесь, Верховный Суд РФ встает на сторону налогоплательщика.

Рассмотрим основания, при возникновении которых налоговый орган обязан провести процедуру списания долга.

к содержанию ↑

Основания для списания налогов, пеней и штрафов

К числу оснований для списания недоимки относятся (п. 1 ст. 59 НК РФ):

  1. Судебный акт, в частности решение суда, принятое по правилам гл. 32 КАС РФ, об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности (см., например, решение Димитровского районного суда г. Костромы от 19.12.2017 по делу № 1036/2017) или о признании долга безнадежным (см. решение Чеховского горсуда Московской области от 01.09.2017 по делу № 2а-3633/2017). Подробнее о том, как исчисляется срок для обращения в суд для взыскания налога, можно узнать из статьи «Каков срок исковой давности по уплате налогов?».
  2. Признание банкротом. О процедуре рассказывается в статье «Условия и особенности банкротства физических лиц».
  3. Смерть.
  4. Возвращение исполнительного листа судебным приставом-исполнителем после прекращения производства в связи с невозможностью взыскания или отсутствием имущества у должника, если прошло более 5 лет с момента появления долга и сумма недостаточна для возбуждения процедуры банкротства либо судом прекращено дело о банкротстве.

Утрата статуса ИП к подобным основаниям не относится.

к содержанию ↑

Выдается ли решение о списании задолженности налогоплательщику?

Обратите внимание! В Порядке отсутствует указание на обязанность налогового органа по извещению о принятом решении о списании долгов или направлению копии этого документа лицу, в отношении которого оно принято. Однако подп.

9 п. 1 ст.

21 НК РФ устанавливает право налогоплательщика получать копии решений налоговых органов, а в подп. 12 п.

1 ст. 32 НК РФ уточняется, что они выдаются по запросу.

В связи с этим целесообразно обратиться с запросом о выдаче копии решения о списании безнадежной налоговой задолженности.

Бездействие по рассмотрению заявления о списании задолженности или невыдача копии решения могут быть обжалованы (ст. 137 НК РФ). В данном случае предусмотрен обязательный административный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ): в суд можно обратиться только после направления жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Кроме общего порядка в 2019 году применяются специальные порядки списания долгов:

  • в виде налоговой амнистии;
  • и в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС РФ.
к содержанию ↑

Списание задолженности в порядке налоговой амнистии

По закону № 436-ФЗ в срок до 01.03.2018 проводилось списание образовавшихся на 01.01.2015:

  • долгов по имущественным налогам (транспортному, на имущество и земельному) вместе с пенями — для физлиц;
  • долгов по налогам, связанным с ведением предпринимательской деятельности (исключения — налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, налоги при экспортно-импортных операциях), а также пеней и штрафов — для ИП (в т. ч. бывших).

Кроме того, для ИП, физлиц и частнопрактикующих граждан подлежат списанию или частичному списанию долги по страховым взносам в ПФР за периоды до 01.01.2017. Сумма, на которую уменьшится размер задолженности, будет определена по ч. 11 ст. 14 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ:

где: С — сумма, на которую уменьшится размер задолженности;

МРОТ — величина МРОТ, действующего в соответствующем налоговом периоде (показатели можно узнать из статьи «Размер МРОТ в 2019 году»);

Информацию для списания задолженности передает в налоговые органы ПФР. Обращение налогоплательщика для этого не требуется.

к содержанию ↑

Списание долгов по взносам в связи с передачей их администрирования ФНС РФ

Мнение эксперта
Васильев Виктор Станиславович
Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.
В соответствии с законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — закон № 243-ФЗ) администрирование взносов на социальное, пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 передано ФНС РФ. Ст.

4 закона № 243-ФЗ регламентирует списание безнадежной задолженности по взносам. Процесс списания регулируется приказом ФНС РФ «Об утверждении порядка списания налоговыми органами недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам…» от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@.

Ст. 19 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ регламентирована работа по передаче задолженности и списанию долгов, которые являлись безнадежными по состоянию на 01.01.2017, силами ПФР и ФСС РФ.

ФНС РФ в письме от 12.12.2017 № СА-4-7/25240 дала указание о приостановке работы по взысканию переданных долгов в связи с многочисленными отказами судов (см. сообщение на нашем сайте).

О налоговой амнистии для ИП читайте также готовое решение КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Итак, задолженность по налогам и взносам может быть списана в общем порядке или при применении одного из специальных законов, предусматривающих эту процедуру. Налогоплательщик вправе инициировать эту процедуру и получить в налоговом органе копию принятого решения.

к содержанию ↑

Ваше право

212 НК РФ; в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч.

подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Закон о списании задолженности по налогам с 2020 года (Федеральный закон от 28.12.2020 № 436-ФЗ ) предусматривает, что в отношении ИП, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и списываются образовавшиеся на 01.01.2015 долги (в т.ч. пени и штрафы) по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) (п.

2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2020 № 436-ФЗ ).

к содержанию ↑

Заявление в пфр о списании задолженности

НДФЛ физлиц тоже спишут? Что касается НДФЛ, то списание задолженности по налогам с физических лиц предусмотрено в отношении их доходов, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, но при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, а сам налоговый агент о невозможности удержания НДФЛ сообщил в налоговую инспекцию.

12 п. 1 ст. 32 НК РФ уточняется, что они выдаются по запросу.

ВС разрешил подавать иски о признании задолженности безнадежной к взысканию

44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.

5 п. 3 ст.

44 и подп. 4 п.

1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов

к содержанию ↑

Общее понятие о задолженности по налоговым платежам

Каждый граждан Российской Федерации обязан являться налогоплательщиком, если его трудовая деятельность проходит по официальному контракту, так же если гражданин Российской Федерации является индивидуальным предпринимателем или же возглавляет юридическую компанию. Оплата налогов в бюджет страны является неотъемлемой частью жизнедеятельности гражданина Российской Федерации.

Иногда случаются такие ситуации, когда в связи с какими либо проблемами у налогоплательщика образуется задолженность по оплате налогов. Налоговая задолженность – это долговые обязательства налогоплательщика перед государством.

Задолженность по оплате налоговых платежей может повлечь за собой более серьёзные проблемы:

  • Начисление штрафов, пени;
  • Привлечение к административной ответственности;
  • Привлечение к уголовной ответственности.

Важно. Для того чтобы не иметь проблем с государственными органами необходимо своевременно оплачивать налоговые платежи.

Автор статьи
Васильев Виктор Станиславович
Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.
Следующая
КредитыОбразец возражений на заявление о взыскании судебных расходов

Добавить комментарий